Bei vielen Grossbanken – darunter JPMorgan, Bank of America, Wells Fargo oder Goldman Sachs – ist Krypto-Custody entweder noch gar nicht verfügbar oder ausschliesslich auf Ultra-High-Net-Worth-Clients beschränkt. Für Retail-Kunden existiert in der Praxis kaum ein direkter Zugang. Die Bitcoin Suisse AG überweist der Finanzdirektion des Kantons Zug die in Kryptowährung beglichenen Steuerschulden ausschliesslich in Schweizer Franken. Für den Wechsel der Kryptowährungen wird der überweisenden Person eine Gebühr in Schweizer Franken auferlegt.

Andere Second-Layer-Lösungen wie Tokenisierung, Stablecoins und DeFi-Protokolle erweitern die Anwendungsmöglichkeiten der Blockchain-Technologie und machen sie für eine breitere Benutzerbasis zugänglicher. Einige Beispiele für Second-Layer-Kryptowährungen sind Arbitrum, Optimism oder Polygon. Plattform-Token können auch als Treibstoff für die Verarbeitung von Transaktionen und zur Unterstützung des Netzwerk-Sicherheitsmodells verwendet werden. Beispiele für Plattform-Token sind Ether für Ethereum, Binance Coin für Binance Smart Chain und TRONix für die TRON-Blockchain. Plattform-Token sind oft eine wesentliche Komponente in der Finanzierung und Entwicklung von dezentralisierten Anwendungen (DApps) und Smart Contract-Ökosystemen. In der Praxis werden Nutzungs-Token meist von Stiftungen ausgegeben.

Steuerliche Folgen bei Klassifikation

• Es ermöglicht Peer-to-Peer-Transaktionen zwischen Benutzern, ohne dass eine zentrale Behörde erforderlich ist.
• Diese stellen steuerbares Erwerbseinkommen dar54, welches auf dem Lohnausweis (Ziffer 1 oder Ziffer 3) auszuweisen ist.
• Das Stellar-Netzwerk ermöglicht die Überweisung von Geld und anderen Vermögenswerten zwischen Ländern und Währungen und unterstützt auch die Ausgabe von Token auf der Plattform.
• Im zweiten Fall gelten die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Fremdkapital-Token als gewerbsmässig und unterliegen der Einkommenssteuer26.

Das vorliegende, aktualisierte Arbeitspapier legt die bisher von der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) auf der Grundlage der bestehenden steuerrechtlichen Bestimmungen entwickelte Praxis dar. In Anlehnung an die FINMA-Wegleitung verwendet das aktualisierte Arbeitspapier neu die deutschen Begriffe Zahlungs-Token (vorher Payment-Token), Anlage-Token (vorher Asset-Token) und Nutzungs-Token (vorher Utility-Token). Zudem werden die Eigenkapital- und Partizipationstoken im Kapital 3.3 neu unter dem Begriff der Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage zusammengefasst, da Funktionsweise und steuerliche Behandlung identisch sind. Ausserdem äussert sich das aktualisierte Arbeitspapier erstmals zur Frage, ob Anlagetoken mit vertraglicher Grundlage als Mitarbeiterbeteiligungen im Sinne von Artikel 17a DBG qualifizieren. Die Praxisfestlegungen der ESTV und der kantonalen Steuerbehörden werden sich weiterentwickeln und neuen Konstellationen im Bereich der ICOs/ITOs Rechnung tragen müssen.

Die im Rahmen des Gründungsprozesses abgegebenen Token, sind im Minimum analog der während der Pre-Sale-Phasen ausgegebenen Token an unabhängige Dritte zu bewerten. Ist kein aktueller Bewertungskurs ermittelbar, ist der Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage, umgerechnet zum ursprünglichen Kaufpreis in Schweizer Franken zu deklarieren. Hiervor ausgeführt, handelt es sich bei der Entgegennahme von Mitteln aus der kollektiven Mittelbeschaffung im Rahmen der Ausgabe von Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage weder um Fremdkapital noch um Eigenkapital. Nicht nachgewiesene Verpflichtungen gelten nicht als geschäftsmässig begründete Aufwendungen (Rückstellung). Die nicht mehr benötigten Rückstellungen sind nach der Go-Live-Phase erfolgswirksam aufzulösen. Der Begriff «Airdrop» stammt aus dem Englischen und bedeutet so viel wie «Abwurf aus der Luft».

Wie kann ich meine Steuern mit Kryptowährungen bezahlen?

Ist kein aktueller Bewertungskurs ermittelbar, ist der Fremdkapital-Token, umgerechnet zum ursprünglichen Kaufpreis in Schweizer Franken zu deklarieren. Fremdkapital-Token sind steuerlich als Forderungspapiere (Obligationen) zu qualifizieren. Nicht abzugsfähig sind hingegen Transaktionskosten, die in direktem Zusammenhang mit dem Erwerb, der Umschichtung oder dem Verkauf der Vermögensobjekte stehen. Beispiele für weitere Kryptowährungen sind Ethereum, Theter, Litecoin, Dogecoin und Ripple.

Bitcoin baut Gewinne im neuen Jahr aus

Dies beinhaltet die Einkommens- und Vermögenssteuer von natürlichen Personen sowie die Gewinn- und Kapitalsteuer von juristischen Personen auf Bundes-, Kantons- und Gemeindeebene. Ebenfalls mit Kryptowährungen zahlbar sind Quellensteuern auf dem Einkommen sowie Erbschafts- und Schenkungssteuern. Natürliche und juristische Personen können Steuerrechnungen bis zu einem Betrag von 1,5 was ist arbivex Millionen Franken mit den akzeptierten Kryptowährungen bezahlen.

Miner konkurrieren darum, komplexe mathematische Probleme zu lösen, um neue Blöcke zu erstellen und Transaktionen zu verifizieren. Das Lösen dieser Probleme erfordert Rechenleistung und Energie, wodurch die Sicherheit der Blockchain gewährleistet wird. Der erste Miner, der das Rätsel löst, erhält Belohnungen in Form von Kryptowährungseinheiten und Transaktionsgebühren. Obwohl PoW effektiv ist, ist er energieintensiv, was zu Bemühungen führt, alternative und energieeffizientere Konsensmechanismen wie Proof-of-Stake (PoS) zu entwickeln.

Es wurde entwickelt, um schnellere Transaktionen und niedrigere Transaktionsgebühren als Bitcoin zu ermöglichen. Litecoin verwendet einen Proof-of-Work-Konsensmechanismus und hat eine höhere Block-Generierungsrate als Bitcoin, was zu schnelleren Transaktionsbestätigungen führt. Litecoin wird als Zahlungsmittel für Waren und Dienstleistungen verwendet und kann auf verschiedenen Kryptowährungsbörsen gehandelt werden. Das Kaufen und Verkaufen von Nutzungs-Token ist steuerlich den Transaktionen mit herkömmlichen Wertschriften gleichzustellen. Die aus solchen Transaktionen resultierenden Gewinne und Verluste stellen bei natürlichen Personen im Privatvermögen grundsätzlich steuerfreie Kapitalgewinne oder nicht abzugsfähige Kapitalverluste dar69. Im zweiten Fall gelten die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Nutzungs-Token als gewerbsmässig und unterliegen der Einkommenssteuer70.

In einem zweiten Schritt wird der Saldo des Kontos «selbst erarbeitete Aktiven» mit dem Saldo des Kontos «Vorauszahlung ohne Rückerstattungsverpflichtung» verrechnet. Betreffend die geschäftsmässige Begründetheit des Kontos «Vorauszahlungen ohne Rückerstattungsverpflichtung» werden analoge Voraussetzungen wie an den Nachweis einer Rückstellung gestellt. Die entgegengenommenen Mittel aus der kollektiven Mittelbeschaffung stellen keinen steuerbaren Ertrag dar und werden in der Bilanz als Fremdkapital ausgewiesen. Allfällige Zinszahlungen an die Investoren sind grundsätzlich geschäftsmässig begründeter Aufwand und somit steuerlich abzugsfähig16. Zahlungs-Token in der Form von reinen digitalen Zahlungsmitteln sind keine Steuerobjekte gemäss Art. 4 Abs.